【深圳會計代記賬公司】做賬報稅過程中容易忽略的誤區(qū)！
2019-10-21 16:24:35
近一兩年，隨著營改增及減稅降負(fù)稅改、工商注冊時簡政放權(quán)等政策的實行，我們在實際記賬報稅的過程中，時常會遇見新舊政策的銜接，開票系統(tǒng)的升級與更新，隨之而來的就會陷入知識的誤區(qū)，下面萬事惠財稅公司小編在代理記賬過程中收集了12項常見的納稅誤區(qū)：
誤區(qū)一：預(yù)付卡可以取得專票
預(yù)付卡業(yè)務(wù)全流程不得開具增值稅專用發(fā)票。以單用途卡為例：
1、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
誤區(qū)二：不征稅不能開具發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號），（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”規(guī)定，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
目前不征稅開票項目有12項，601-612。
誤區(qū)三：發(fā)票未顯示稅收分類編碼簡稱不可用
“國家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問”中提到，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。
誤區(qū)四：多個建筑項目需要逐項備案
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。同時文件第三條規(guī)定，納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務(wù)的資料備查，否則該建筑服務(wù)不得適用簡易計稅方法計稅。
誤區(qū)五：以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股視同銷售
全面營改增之后，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股時，屬于正常銷售行為，不是視同銷售。
誤區(qū)六：企業(yè)從境外取得貸款，向境外支付利息時代扣代繳的增值稅，即使取得完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票也不可以抵扣。
進(jìn)項稅額能不能抵扣還是要看具體內(nèi)容及用途等。
誤區(qū)七：超范圍經(jīng)營不得開票
沒有稅收文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生超范圍經(jīng)營不得開具發(fā)票的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會建議企業(yè)及時變更經(jīng)營范圍，經(jīng)營范圍屬于工商局的業(yè)務(wù)范疇。
誤區(qū)八：總公司向分公司收取和管理費用一定需要繳納增值稅。
是否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，如果是總公司向分公司提取的管理費用并未提供任何服務(wù)的則不需要繳納增值稅，不需要開具發(fā)票。
誤區(qū)九：補(bǔ)開營改增之前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票無時間限制。
目前除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外在2017年12月31日前可以補(bǔ)開，2018年以后不得補(bǔ)開。只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補(bǔ)開發(fā)票沒有時間上限制。
誤區(qū)十：2018年5月1日后全都不能開具稅率為17%、11%的增值稅發(fā)票了。
至少包括在4月征期前已做無票收入申報增值稅的、5月1日后紅字沖紅再重新開具的可以開具上述原稅率的增值稅發(fā)票。
誤區(qū)十一：向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫全部內(nèi)容
根據(jù)16號公告規(guī)定，通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。因此，企業(yè)取得的通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票至少包括企業(yè)名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼兩項內(nèi)容，其他地址電話等信息可選填。
誤區(qū)十二：匯總開具增值稅普通發(fā)票清單必須是稅控系統(tǒng)開出的
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。因此，可以是稅控系統(tǒng)開出的清單也可以是非稅控系統(tǒng)開出的清單，如超市購物結(jié)算小票等。
