注冊個人獨資企業(yè)或者個體工商戶，怎么才能申請核定征收
2021-12-02 09:24:25
近日有傳言稱，國家稅務總局將針對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的核定征收發(fā)布相應的政策文件，但目前尚未發(fā)布正式文件。
10月8日，寧波市稅務局對此問題進行了答復，表明了稅務機關對核查征收的態(tài)度，即有兩種情況必須從核查改為審計:
1.增值稅一般納稅人的；※:
2.當年或上年總收入超過500萬元?！?
因此，我們提醒存在上述兩種情況之一的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，在新的征管環(huán)境下，個人所得稅的征收方式即將發(fā)生變化。
一、核定征收與審計征收有什么區(qū)別？
1、核定征收:
核定征收主要是指在因納稅人會計賬簿不完善、資料不全、計稅依據(jù)偏低等原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關核定正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應稅產(chǎn)品的核定產(chǎn)量和銷售額，然后按照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2.審計集合:
審計征費又稱“審計征費”或“自報審計”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財務報表或者經(jīng)營情況，向稅務機關申報營業(yè)額和收入。經(jīng)稅務機關審核后，先出具繳款書，納稅人限期向代理國庫的當?shù)劂y行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務賬目核算制度健全，能夠真實核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營成果、正確計算應納稅額的納稅人。
二、什么是核定征收個人所得稅？
個人所得稅的征收方式主要有三種，即定期定額征收、核定應稅所得率征收和其他合理的征收方式。
四.提醒:注冊“個人獨立”有風險！
1.使用已經(jīng)審批、收款的“空空殼公司虛開發(fā)票是有風險的。
例如，增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地設立個人獨資企業(yè)B，向A公司開具費用發(fā)票，以降低企業(yè)所得稅。企業(yè)B利用經(jīng)批準的優(yōu)惠政策，個人所得稅負擔較低，但公司A利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性操作，涉及虛開發(fā)票，風險很大！
2.利用已經(jīng)核準征收的“空空殼公司轉(zhuǎn)移利潤是有風險的。
比如增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)，降低企業(yè)所得稅。甲公司以較低價格向乙公司銷售商品，乙公司以正常價格向客戶銷售。企業(yè)B利用核定的優(yōu)惠政策，個人所得稅負擔較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
甲公司與乙公司的關聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，是故意逃稅，面臨納稅調(diào)整的風險！
3.高管注冊的個人獨資企業(yè)的薪酬規(guī)劃存在很大的風險。
比如A是A公司的高管，年薪較高，個人所得稅稅率為45%。為了減輕稅負，A成立了個人獨資企業(yè)，并向A公司開具發(fā)票收取咨詢費。個人獨資企業(yè)可以申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。
4.關注核定征收對稅收優(yōu)惠的影響。
在某些情況下，選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受。比如，核定征收的企業(yè)還可以享受微利小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，如扣除R&D費用、技術轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅等不能享受，這也是企業(yè)選擇查收時要考慮的因素。
5.通過委托征收平臺，稅務核定征收無憂。
我們知道，在現(xiàn)實中，個人開發(fā)票并不太難，特別是特價票。很多企業(yè)在支付個人中介、返利、分紅、兼職費用的過程中，無票費用數(shù)額較大，個人稅款難以代扣代繳。此時可以通過委托代理平臺實現(xiàn)合規(guī)稅務籌劃。
合規(guī)的委托收款平臺必須獲得官方“委托收款資格”，才能進行委托收款。根據(jù)平臺資質(zhì)證書中規(guī)定的稅種和稅率，在資質(zhì)有效期內(nèi)代收代繳稅款。
目前，地方稅務機關遍布十多個省市，包括天津、湖南、山東、河南、浙江、海南、江蘇、遼寧、江西、安徽、甘肅等。，已經(jīng)授權(quán)很多企業(yè)開展代征稅款的業(yè)務。比如我國的工資稅、財產(chǎn)稅、稅務稅稅源眾多，具有代征稅款的官方資質(zhì)。
(法律依據(jù):早在2013年5月10日，中華人民共和國國家稅務總局就發(fā)布了《委托征收稅款管理辦法》。所謂委托征收，是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》中有利于稅收控制和方便納稅的要求，按照自愿、簡單征收、加強管理、法律和國家有關規(guī)定委托的原則，委托有關單位和人員征收分散、分散、異地繳納的稅款的行為。)
在這種模式下，如果委托代征平臺具備優(yōu)惠稅源地官方稅務局授權(quán)的委托代征資質(zhì)，那么平臺本身就可以按照相對較低的稅點實現(xiàn)個稅的核定征收，既可以選擇取得普通票實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除，也可以選擇專用票實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整，合理合法合規(guī)。
拿到普通票實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除。
獲得專票，完善增值稅抵扣鏈條。
因此，相比個人模式的限制和風險，基于委托征收的財稅平臺可以合規(guī)無憂地實現(xiàn)核定征收。
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