合理避稅新方法：股息變利息，個(gè)人無(wú)需承擔(dān)稅收
2021-04-13 13:37:37
投資者都希望通過(guò)合理合法的方式節(jié)稅，其實(shí)也是這樣。由于甲公司和乙公司的經(jīng)營(yíng)模式不同，投資者承擔(dān)的稅負(fù)有顯著差異:
紅利模式
2018年6月，王等兩位朋友共同出資成立有限公司A，經(jīng)過(guò)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，盈利1000萬(wàn)元，三位股東協(xié)商分紅100萬(wàn)元。
對(duì)于每人100萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，所涉及的稅務(wù)分析如下:
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人擁有股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。即企業(yè)向個(gè)人分紅時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人分紅收入20%的個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅= 100 * 20% = 20萬(wàn)元
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》，公司向投資者分配的股利為稅后利潤(rùn)。股息100萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅為:
企業(yè)所得稅=[100÷(1-25%)]×25% = 33.33萬(wàn)元
由于公司屬于投資者，100萬(wàn)元分紅涉及的稅費(fèi)為53.33萬(wàn)元(20+3.33萬(wàn))，最終持有人屬于投資者。即分紅100萬(wàn)元，個(gè)人投資者需要承擔(dān)53.33萬(wàn)元的稅費(fèi)。
興趣模型
2018年6月，張與另外兩位朋友共同出資成立有限公司B，經(jīng)過(guò)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，盈利1000萬(wàn)元。年初三位股東分別向公司借款，利率未超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率。同時(shí)，借款符合獨(dú)立交易原則。三名股東各從公司獲得100萬(wàn)元的利息。
對(duì)于每人100萬(wàn)元人民幣的利息，所涉及的稅務(wù)分析如下:
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，對(duì)擁有債權(quán)的個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。即企業(yè)向個(gè)人借款時(shí)，應(yīng)在支付利息時(shí)代扣代繳個(gè)人貸款利息收入20%的個(gè)人所得稅:
個(gè)人所得稅= 100 * 20% = 20萬(wàn)元
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，自然人提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為銷售額，增值稅稅率為3%。
增值稅(不含附加費(fèi))= 100÷(1+3%)* 3% = 29100元
(3)根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息費(fèi)用稅前扣除企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))， 企業(yè)向股東或與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人借款的利息支出，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條和《中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]10號(hào))的規(guī)定
這種情況下，利率不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款的利率，貸款符合獨(dú)立交易原則。因此，公司支付的利息符合稅法規(guī)定的條件，允許稅前扣除。即公司支付的100萬(wàn)元利息可以抵扣企業(yè)所得稅:
企業(yè)所得稅= 100× 25% = 25萬(wàn)元
由于公司屬于投資者，100萬(wàn)元利息涉及的稅收為20+2.91-25 =-2.09萬(wàn)元，投資者實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不到0，即100萬(wàn)元利息，所以個(gè)人投資者不需要承擔(dān)稅收，也有減稅的效果。
換一種方式，可以節(jié)稅，這就是稅收籌劃的魅力所在，不同的方式節(jié)稅的效果是不一樣的。
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