“香港公司轉(zhuǎn)讓”財務(wù)費用自查的前提做對了嗎？
2022-07-08 14:35:11
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用計入“香港公司財務(wù)費用轉(zhuǎn)賬”科目后，本期發(fā)生的財務(wù)費用在寒假期間應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年收益”科目，并要確定該科目無額度。這就是財務(wù)費用的自查和管理。
首先，財務(wù)人員要核對“財務(wù)費用”的總賬數(shù)與明細(xì)賬總數(shù)是否一致。如果企業(yè)使用財務(wù)軟件核算，就不存在總賬總數(shù)與明細(xì)賬總數(shù)不一致的問題。但是，如果企業(yè)采用過程會計方法，問題應(yīng)適當(dāng)檢查。二是香港公司轉(zhuǎn)賬，核對“財務(wù)費用”明細(xì)賬記錄及相關(guān)匯票，與個人所得稅審批信息核對，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費用是否計入財務(wù)費用，超過規(guī)定的利息費用是否在企業(yè)個人所得稅申報表中進(jìn)行了變更。
比如，財務(wù)人員在自查時，要重點檢查企業(yè)是否向企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、大股東、特定控制人借款。一般來說，上述簡單貸款的匯率更有可能高于同類型、歷年的銀行匯率。
此外，財務(wù)人員還應(yīng)檢查財務(wù)費用核算票據(jù)的總張數(shù)與核算票據(jù)所附借款憑證的總張數(shù)是否一致，確保“賬賬相符”、“賬賬相符”。
財務(wù)人員在核對“短期借款”和“長期借款”科目時，應(yīng)結(jié)合手續(xù)費利息的金額、匯率、用途、計息期限、貸款支付方式等情況，查明手續(xù)費貸款資金的流入情況，核對重復(fù)使用從凈利潤中扣除財務(wù)費用的現(xiàn)象是否計入應(yīng)資本化的利息支出金額，是否轉(zhuǎn)到其他單位使用，為其香港公司轉(zhuǎn)移貸款負(fù)擔(dān)的情況。本企業(yè)承擔(dān)的與收入無關(guān)的財務(wù)費用，在扣除企業(yè)所得稅凈額后，不能由香港公司轉(zhuǎn)出，而應(yīng)繳納和增加。
例如，財務(wù)人員自查短期借款科目時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入短期借款所發(fā)生的財務(wù)費用由企業(yè)承擔(dān)，但該筆借款畢竟是提供給企業(yè)的特定控制人一個人的費用。對于類似問題，財務(wù)人員應(yīng)支付并增加財務(wù)費用。
財務(wù)人員在自查匯兌損益明細(xì)賬時，要注意各匯兌公司在關(guān)鍵項目中計算方法的準(zhǔn)確性，檢查所有匯率是否準(zhǔn)確，是否與前期和中期完全一致。是否按照本月、本季度或本年度最后一日的人民幣匯率中間價折合成港幣計算應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合資本財務(wù)處理的明確規(guī)定，檢查匯出國是否計入資本資本的商業(yè)價值。
比如企業(yè)向國外子公司借入外匯用于新廠房建設(shè)，財務(wù)人員在自查時要關(guān)注外匯利息和借款的匯兌利息是否資本化，是否計入符合資本化前提的資本的生產(chǎn)成本。
財務(wù)人員在檢查“財務(wù)費用”明細(xì)賬時，應(yīng)注意檢查大額銀行利息的可信度和準(zhǔn)確性。同時，關(guān)注匯票附隨債券是否為法律規(guī)定的可獲得凈利潤的Stearns公司的權(quán)利債券和有效債券。如果獲得的財務(wù)費用斯特恩斯證書不是法律規(guī)定的有效債券，財務(wù)人員應(yīng)大力詢問
一是審查企業(yè)設(shè)立的規(guī)章制度，檢查企業(yè)的私營企業(yè)、購銷渠道，確定企業(yè)之間在資金、經(jīng)營管理、購銷等方面是否存在必要的或間接的控制關(guān)系。是否有必要或多或少地被第三方控制；在個人利益上是否存在其他密切相關(guān)的關(guān)系，以確認(rèn)兩國企業(yè)是否有關(guān)聯(lián)；
第二，查看簽訂的借款合同，具體涉及企業(yè)融資的實物性質(zhì)；
三是檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，未超過國際標(biāo)準(zhǔn)的借款匯率是否超過同類型、歷年的銀行匯率。
比如這家企業(yè)適用的個人所得稅是25%，在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有子公司的企業(yè)適用的個人所得稅是15%。本年度企業(yè)向子公司借款1000萬元，借款已支付并取得子公司出具的文件。
在這種自查中，財務(wù)人員要通過企業(yè)設(shè)立規(guī)則和登記資料等信息，檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合已簽訂的借款合同，檢查合同約定的貸款匯率是否超過歷年同類型銀行的匯率，以檢查可從凈利潤中扣除的關(guān)聯(lián)方間利息支出的準(zhǔn)確性。
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